Podstawą prawną zmian jest Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (UD11610).
Projekt UD116 radykalnie zmienia dotychczasowy – bardzo popularny – schemat optymalizacyjny:
→ wykup z leasingu → darowizna → sprzedaż po 6 miesiącach bez PIT.
Projekt znajduje się w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów.
Dotyczy zmian planowanych na 2026 rok, ale część przepisów wchodzi już od 2025–2026.
Kluczowe założenia projektu UD116:
- Samochód wykupiony z leasingu, przekazany w darowiźnie, nie będzie mógł być sprzedany bez podatku już po 6 miesiącach. Nowy wymagany okres karencji to 3 lata od daty darowizny.
- Jeśli sprzedaż nastąpi wcześniej — obdarowany będzie musiał zapłacić PIT według skali (np. 12% lub 32%, w zależności od progu).
- Dodatkowo zmiany mają objąć również inne narzędzia optymalizacyjne związane z leasingiem i amortyzacją aut (choć głównym elementem jest karencja przy sprzedaży darowanego auta).
Co jest na dziś (stan prawny 2025) — a co dopiero projekt
- Obecnie (jesień 2025) mechanizm „leasing → wykup → darowizna → sprzedaż po
6 miesiącach” nadal działa. Nie ma zapisanego nowego przepisu, który by automatycznie wymagany trzyletni okres. - Problem w tym, że projekt UD116 nie został jeszcze uchwalony — jak wskazują niektóre źródła, prace legislacyjne utknęły, a projekt może nie zdążyć wejść w życie w planowanym terminie.
- Oznacza to, że na dziś — przy darowiźnie dokonanej przed 31 grudnia 2025 r. — sprzedaż auta po 6 miesiącach wciąż byłaby możliwa bez PIT (o ile spełnione są warunki dotyczące grupy
„0” i formalności darowizny.
Okres po darowiźnie wydłuża się z 6 miesięcy do 3 lat.
Nowe brzmienie przepisów oznacza, że:
- jeśli rzecz ruchoma (np. samochód) zostanie sprzedana przed upływem 3 lat od nabycia (w tym otrzymania w darowiźnie), powstaje przychód opodatkowany PIT.
Projekt zmienia również art. 14 ust. 2 ustawy o PIT:
– rzeczy wycofane z działalności będą traktowane jak majątek firmowy przez 3 lata (a nie 6 miesięcy).
Co to oznacza dla przedsiębiorców — kluczowe wnioski i strategie
| Sytuacja | Co należy zaplanować |
| wykup auta z leasingu i sprzedać (lub przekazać) — podatkowo bezpiecznie | Najlepiej wykupić i przekazać darowiznę przed końcem 2025 r.; sprzedaż/dalsza zbycie możliwa po 6 miesiącach (dziś) |
| Wykup po 2025r. Czekasz z decyzją do 2026 i dalej | Ryzyko: projekt UD116 może wejść w życie → sprzedaż auta darowanego przed 3 lata = PIT |
| Zakup/leasing auta w firmie od 2026 | Należy zwrócić uwagę na nowe limity amortyzacji / kosztów — szczególnie jeśli auto spalinowe, cięższy koszt podatkowy |
| W posiadaniu flota aut/wymienia / sprzedasz | Należy zaplanować transakcje z wyprzedzeniem — zmiany mogą znacznie zwiększyć koszty przy sprzedaży aut poleasingowych |
Wątpliwości i ryzyka
- Projekt może zmienić się w toku prac — nie ma gwarancji, że ostateczna wersja będzie identyczna.
- Jeśli darowizna zostanie zgłoszona nieprawidłowo (np. brak formularza SD‑Z2, błędy) – przepisy o podatku od spadków i darowizn mogą zadziałać.
- W przypadku sprzedaży przez darczyńcę (nie obdarowanego) — obowiązują inne zasady (np. 6‑letni okres od wykupu pojazdu z leasingu). To skomplikowany obszar — warto mieć dobrą dokumentację.
Zobacz więcej – ulgi podatkowe.
Specjalizuje się w kompleksowej obsłudze prawno-podatkowej, pomagając firmom w eliminowaniu zagrożeń związanych z obciążeniami podatkowymi oraz w wyborze najbardziej optymalnych rozwiązań w zakresie prawa podatkowego.
Latest posts by Patrycja Rasiewicz (see all)
