Wspieramy spółki i grupy kapitałowe w całym cyklu rozliczeń CIT: od bieżących decyzji (koszty, przychody, amortyzacja), przez ceny transferowe i WHT, po restrukturyzacje i spory z organami. Mówimy konkretnie, działamy szybko.
CIT (podatek dochodowy od osób prawnych) dotyczy w szczególności spółek kapitałowych (sp. z o.o., S.A., P.S.A.) oraz niektórych innych podmiotów wskazanych w ustawie.
- Podatnicy z siedzibą lub zarządem w Polsce podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (opodatkowanie całości dochodów, niezależnie od miejsca ich osiągnięcia).
- Podatnicy nierezydenci podlegają ograniczonemu obowiązkowi (opodatkowanie dochodów osiągniętych na terytorium Polski). Zakres opodatkowania modyfikują umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Przedmiot opodatkowania
Co do zasady opodatkowaniu podlega dochód (przychody − koszty uzyskania przychodów) w danym roku podatkowym. Ustawa przewiduje m.in. podział na dwa źródła: zyski kapitałowe oraz pozostałą działalność.
- Przychody: m.in. środki i wartości pieniężne, różnice kursowe, nieodpłatne świadczenia, umorzenia zobowiązań.
- Koszty: wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania/zabezpieczenia ich źródła (z wyłączeniami ustawowymi). Prawidłowa kwalifikacja i moment ujęcia pozycji mają kluczowe znaczenie dla podstawy opodatkowania.
Stawki CIT i alternatywy
- 19% – podstawowa stawka dla większości podatników.
- 9% – dla małych podatników i podatników rozpoczynających działalność (do ustawowego progu przychodów) – co do zasady dla dochodów innych niż zyski kapitałowe.
- Estoński CIT (ryczałt od dochodów spółek) – opodatkowanie od momentu dystrybucji zysku; odrębne zasady dla ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością.
Uwaga: stawki WHT (np. 19% dywidendy, 20% odsetki/royalties) to odrębny reżim „u źródła”, a nie stawki CIT od dochodu spółki.
Dla kogo pracujemy?
Produkcja i dystrybucja, e‑commerce, IT & SaaS, logistyka, budownictwo, usługi B2B/B2C, spółki portfelowe oraz grupy kapitałowe (również z transakcjami międzynarodowymi i strukturami holdingowymi).
Zakres usług CIT
- Bieżące doradztwo – kwalifikacja i moment powstania przychodu/kosztu, koszty pośrednie vs bezpośrednie, RMK, rezerwy, różnice kursowe.
- Amortyzacja i WNiP – polityki amortyzacyjne, ulepszenia, inwestycje w obcym środku trwałym, testy na utratę wartości.
- Estoński CIT – wejście/wyjście, ukryte zyski, wydatki niezwiązane z działalnością, dystrybucja zysków, korekty.
- Ceny transferowe (TP) – rynkowość, benchmarki, Local File/Master File, TPR, safe‑harbour dla pożyczek, cash‑pool, modele dystrybucyjne i usługowe.
- WHT (podatek u źródła) – obowiązki płatnika, beneficial owner, należyta staranność, zwolnienia/zwroty (pay‑and‑refund), procedury i dokumentacja.
- Podatek minimalny (przychodowy) – ocena obowiązku, wyłączenia, kalkulacje, wdrożenie procedur.
- CFC (zagraniczne jednostki kontrolowane) – identyfikacja, kalkulacja podstawy, raportowanie.
- Restrukturyzacje – połączenia, podziały, aporty, wymiany udziałów, programy motywacyjne, buy‑back.
- Ulgi i preferencje – B+R, robotyzacja, prototyp, innowacyjni pracownicy; koordynacja z IP BOX.
- MDR (schematy podatkowe) – ocena obowiązków, procedury wewnętrzne, raportowanie.
- Spory i kontrole – odpowiedzi na wezwania, odwołania, skargi do WSA/NSA, reprezentacja w KKS.
Case: Spółka produkcyjna otrzymała zarzut nieprawidłowego ujęcia kosztów wdrożenia systemu MES (licencje + development). Rozdzieliliśmy CAPEX/OPEX, ułożyliśmy amortyzację WNiP i wykazaliśmy rynkowość usług powiązanych. Organ odstąpił od doszacowania.
Typowe problemy, które rozwiązujemy
- prawidłowy rozdział CAPEX/OPEX i moment ujęcia kosztów,
- koszty usług niematerialnych (cel, zakres, rezultat – „teczki dowodowe”),
- rozliczenia TP w modelach dystrybucyjnych/serwisowych i finansowaniu wewnątrzgrupowym,
- identyfikacja beneficial owner i procedury WHT,
- wybór i obsługa estońskiego CIT vs klasyczny CIT,
- kwalifikacja wydatków do ulg (B+R, robotyzacja, prototyp),
- skutki podatkowe restrukturyzacji,
- obowiązki MDR i CFC,
- przygotowanie do podatku minimalnego.
Co przygotować na start?
- politykę rachunkowości i schemat kont,
- zestawienie kluczowych kosztów (usługi niematerialne, licencje, marketing, IT),
- umowy z podmiotami powiązanymi i kalkulacje cen (TP),
- listę płatności podlegających WHT i dokumenty kontrahentów,
- planowane transakcje restrukturyzacyjne,
- dane do ulg (B+R, robotyzacja, prototyp) i ewidencje projektowe,
- opis cash‑pool/faktoringu/pożyczek grupowych.
Nie masz kompletu? Ułożymy listę braków i harmonogram uzupełnień, bez wstrzymywania bieżących rozliczeń.
FAQ
Klasyczny CIT czy estoński CIT?
To zależy od struktury kosztów, planów dystrybucji zysków i inwestycji. Przygotujemy porównanie wariantów i wskażemy próg opłacalności.
Czy można łączyć CIT z ulgą B+R i IP BOX?
Tak , ulgi mogą współistnieć, ale wymagają spójnej ewidencji i umów. Koordynujemy rozliczenia, by uniknąć podwójnego rozpoznania kosztów.
Kiedy powstaje obowiązek WHT?
Gdy spółka wypłaca m.in. odsetki, należności licencyjne lub dywidendy. Pomagamy w due diligence, dokumentach rezydencji i oświadczeniach; przy wyższym ryzyku wspieramy w procedurze zwrotu.
Czy każda usługa niematerialna jest kosztem?
Może być, o ile jest adekwatna i należycie udokumentowana (cel, zakres, rezultat). Pomagamy zbudować „teczki dowodowe”.
Czy mała spółka musi mieć dokumentację TP?
To zależy od progów i rodzaju transakcji. Oceniamy obowiązki i przygotowujemy Local File/TPR lub wdrażamy bezpieczne progi.
